“涉及各方面的稅制明年將有調(diào)整。除了繼續(xù)加強對企業(yè)、個人的會計審稽與督查外，將著手擴大消費稅的征收，減輕農(nóng)業(yè)稅，改革增值稅，降低金融保險營業(yè)稅�！眹叶悇湛偩忠晃还賳T告訴記者。
盡管近期中國的稅制改革仍以穩(wěn)定為基礎，但稅制轉(zhuǎn)型已悄然啟動。記者從國家稅務總局獲悉，國稅局目前組成了一個調(diào)研小組，正在研究制定金融保險類企業(yè)稅制的方案，金融保險類企業(yè)稅負過重的問題有待解決。
據(jù)了解，1994年設計的稅制中，金融保險企業(yè)的營業(yè)稅稅率是5%，金融保險類的企業(yè)所得稅是55%；1997年改革后，金融保險類的企業(yè)所得稅降到33%，同時將營業(yè)稅稅率由5%提高到8%。從2001年開始，金融保險企業(yè)的營業(yè)稅稅率逐年降低一個百分點，明年將降到5%。
“未來我國金融保險企業(yè)的營業(yè)稅稅率至少應降到3%”，中國社會科學院財貿(mào)經(jīng)濟研究所夏杰長接受記者采訪時預測：目前對金融保險企業(yè)來說，不僅是稅率問題，還有金融保險企業(yè)的稅負過重問題，比如支付利息也納入計算標準。而國際通行的做法是對金融保險類企業(yè)實行免稅或零稅率。
12月17日，國家稅務總局副局長許善達在社科院財貿(mào)經(jīng)濟研究所舉辦的“第三屆中國宏觀經(jīng)濟政策論壇”上證實了金融保險企業(yè)稅制改革啟動的說法。不過，他強調(diào)：金融保險企業(yè)稅制改革將同金融改革配套進行。另外，他還透露，明年其他各項稅制都將做重大調(diào)整。
據(jù)了解，明年稅制改革的幾項主要內(nèi)容是：現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅將轉(zhuǎn)向消費型增值稅，鼓勵企業(yè)進行固定資產(chǎn)投資；內(nèi)外企業(yè)所得稅稅率合并已進入議事日程。現(xiàn)行的國內(nèi)企業(yè)所得稅，稅前扣除不充分，比如折舊率過低導致的資本消耗不足、由于計稅工資扣除的限制導致的勞動力消耗補償不足、因為研發(fā)支出水平低導致的后備技術補償不足，因此，目前著手解決內(nèi)資企業(yè)補償和扣除問題，為兩稅率合并開路；金融保險企業(yè)稅制調(diào)整；農(nóng)村稅費改革進一步完善，解決農(nóng)林特產(chǎn)稅限制農(nóng)民的多種經(jīng)營等問題。
國家稅務總局副局長許善達說，1994年設計的新稅制是以防止通貨膨脹、抑制投資為目標的，1998年出現(xiàn)通貨緊縮跡象以來，稅制做了一部分調(diào)整，比如停征投資方向調(diào)節(jié)稅等，但調(diào)整還沒有完成，現(xiàn)行稅制對投資的重稅，明年還要繼續(xù)調(diào)整，以鼓勵非國債投資的項目。
國務院發(fā)展研究中心宏觀部公布的分析是，今年投資已出現(xiàn)自主性增長，民間投資已經(jīng)啟動。因此，國家稅務總局有關負責人告訴記者：應該借勢減稅，進一步激活民間投資，實行發(fā)行國債啟動投資和減輕稅負激活投資“雙管齊下”的策略。
減稅的呼聲由來已久。盡管明年沒有大幅減稅的跡象，但普遍認為，局部性減稅跡象今年已顯現(xiàn)：關稅收入大幅減少、金融保險企業(yè)營業(yè)稅率持續(xù)下調(diào)、證券市場交易冷淡導致印花稅銳減等等，促使今年全國稅收增幅明顯放慢。今年，稅收增幅雖仍高于GDP增長，但是與去年相比已表現(xiàn)出較大幅度的回落。
財政部財政科學研究所所長賈康說，關稅1-8月均為負增長，海關代征消費稅和增值稅也增幅下降，而出口退稅增加。再加上其他因素，財政收入已無法維持前幾年20%左右的增長勢頭。
財政部給出的數(shù)據(jù)顯示，今年有4315個稅目達到最終減讓稅率，占稅目總數(shù)的59%，關稅總水平由上年的15.3%降到12%左右。今年提高了部分產(chǎn)品的出口退稅率，又將棉花、大米、小麥、玉米的出口退稅率由5%提高到13%，對鉆石出口實行17%的出口退稅率。對從事國家鼓勵類的外商投資，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的收入，可單獨計算享受企業(yè)所得稅法定減免優(yōu)惠。
軟件集成電路行業(yè)前不久再度減稅。對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品含單晶硅片，按17%的稅率征收增值稅后，對實際稅負超過3%的部分即征即退，所退稅款用于擴大再生產(chǎn)和研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品。減稅政策刺激了軟件股，消息發(fā)布當天上證指數(shù)就小幅反彈，軟件股在減稅政策刺激下再度活躍。
據(jù)有關消息，去年我國的稅賦水平大致在15%左右，但這并不包括預算內(nèi)和預算外的各種費，如果按“大口徑”包括財政收入和各種預算外收入、制度外收入計算政府收入占GDP的比重，我國的稅賦水平估計在30%左右。因此，有人判斷，我國的法定稅賦與其他國家相比偏高，中國有局部減稅的空間。
國務院發(fā)展研究中心宏觀部研究員倪紅日接受記者采訪時表示：今年我國減稅的跡象明顯，但我國的方式不像國際上的減稅方式，企業(yè)所得稅和個人所得稅實行全面減稅，我國是帶有宏觀微調(diào)性質(zhì)的局部性的減稅，比如西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠等。“我個人認為，為了經(jīng)濟形成自主性發(fā)展，激活民間投資，適當?shù)夭扇〗Y構性減稅和稅收調(diào)整措施是非常必要的�！�
然而，也有學者提出，減稅確實有利于增進投資。但在沒有其他因素配合時，收效不大。
企業(yè)所得稅的內(nèi)外統(tǒng)一也給國內(nèi)企業(yè)提供了具體的減稅預期。明年內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌的稅率如何調(diào)整，社科院財貿(mào)經(jīng)濟研究所財政研究室主任趙志耘12月17日在“第三屆中國宏觀經(jīng)濟政策論壇”上表示，要盡快統(tǒng)一內(nèi)外兩套所得稅制，對外商逐步實行同等國民待遇，把按經(jīng)濟性質(zhì)給予稅收優(yōu)惠改為按技術產(chǎn)業(yè)標準給予稅收優(yōu)惠，消除內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)之間的稅收差別。對中國現(xiàn)行法律中有關對外商的“超國民待遇”和各種低于國民待遇的稅收優(yōu)惠和非稅收限制如資金投向、產(chǎn)品內(nèi)外銷比例等進行全面清理和規(guī)范。
今年財政運行面臨的突出問題是收入增幅比前幾年明顯回落，支出則由于剛性而很難壓縮，要完成全年預算任務，把赤字規(guī)�？刂圃�3098億元之內(nèi)，表現(xiàn)出一定的難度。據(jù)賈康透露，“明年財政需要大力增收節(jié)支，目前有關部門已經(jīng)在制定一些相關措施”。
積極財政政策擇機淡出是必然，但何時淡出？賈康認為，積極財政政策淡出的關鍵性前提是其基本目標得到了實現(xiàn)，具體標志是經(jīng)濟運行中的拐點穩(wěn)定地形成，即經(jīng)濟增長曲線穩(wěn)定地由下滑轉(zhuǎn)為調(diào)頭向上。種種跡象表明，這樣的一個穩(wěn)定拐點有可能在今后不算長的時間里出現(xiàn)。（來源：經(jīng)濟觀察報 作者：王延春）
