核心提示
“正在討論的調(diào)高個(gè)稅起征點(diǎn)是在CPI創(chuàng)出新高后不久，這其實(shí)放出了一個(gè)明確的信號：我國正向?qū)嵤﹤�(gè)稅征收指數(shù)化邁進(jìn)，本次調(diào)整可能就是一個(gè)試點(diǎn)。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓稱。只有將個(gè)稅起征點(diǎn)與居民收入變化、通脹等因素掛鉤，才能真正實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。
在11月CPI漲幅創(chuàng)出紀(jì)錄之后，個(gè)稅起征點(diǎn)也開始進(jìn)行調(diào)整。在中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓眼里，目前討論的“將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至每月2000元”，雖然并沒有明確提出“指數(shù)化”，但這是一個(gè)信號，今后，個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整將會隨著CPI指數(shù)的公布而變化。
國家稅務(wù)總局局長肖捷在昨天召開的全國稅務(wù)工作會議上也表示，今后將進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革工作，研究綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，更好地調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配。
個(gè)稅征收“指數(shù)化”
中國財(cái)政部部長謝旭人23日在全國人大常委會三十一次會議上作有關(guān)個(gè)稅法修正案草案說明時(shí)表示，將個(gè)稅起征點(diǎn)由現(xiàn)行1600元/月提高至2000元/月，工薪階層納稅人數(shù)占全國職工人數(shù)的比例將由50%左右降至30%左右。草案公布后，各方面熱議不斷。學(xué)者、專家紛紛表示，2000元“一刀切”的標(biāo)準(zhǔn)不合理。
劉桓表示，本次國家討論調(diào)高個(gè)稅起征點(diǎn)是在CPI創(chuàng)出新高后不久，這其實(shí)放出了一個(gè)明確的信號：我國正向?qū)嵤﹤�(gè)稅征收指數(shù)化邁進(jìn)，本次調(diào)整可能就是一個(gè)試點(diǎn)。
只有將個(gè)稅起征點(diǎn)與居民收入變化、通脹等因素掛鉤，按照消費(fèi)物價(jià)指數(shù)的漲落，確定應(yīng)納稅所得額的使用稅率和納稅扣除額，實(shí)行不同年度浮動的個(gè)稅起征點(diǎn)制度，才能真正實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。
劉桓表示，目前百姓普遍覺得稅負(fù)偏高，原因就是部分稅收的增長超過了大家的預(yù)期。據(jù)統(tǒng)計(jì)，至2007年，我國稅收收入增速已連續(xù)10年高于GDP增速�！捌鋵�(shí)，個(gè)人所得稅在全部稅收收入中的比重只有6.5%~7%”，“因此，國家需要做的就是結(jié)構(gòu)性的改革，不能讓稅收影響到稅本，從根本上減輕百姓的稅負(fù)”。
美國做法可借鑒
“其實(shí)，我國從2005年就開始考慮，如何將個(gè)人所得稅的改革和指數(shù)掛鉤�！眲⒒竿嘎叮霸谶@方面，我們可以借鑒美國的做法�！�
據(jù)中國政法大學(xué)中美法學(xué)院副教授崔威介紹，美國現(xiàn)行的個(gè)人納稅法案是1992年制定的，其中規(guī)定，個(gè)人納稅額有兩種扣除方式：個(gè)人扣除(PersonalExemption)和標(biāo)準(zhǔn)扣除(StandardExemption)。納稅人按照最后申報(bào)的年所得收入扣除上述兩種費(fèi)用后進(jìn)行納稅。
其中，個(gè)人扣除是和CPI聯(lián)動的�，F(xiàn)行辦法為：以制定稅法的年度1992年的個(gè)人扣除額2000美元為基準(zhǔn)，今后每年的CPI超過1992年CPI的百分比為增加量，兩者相乘得出本年需增加的可抵扣額度。假設(shè)2005年的CPI超過1992年50%，則當(dāng)年需要增加的可稅前扣除的額度就為3000美元(2000+2000×50%)。至2007年，此項(xiàng)扣除額度已經(jīng)達(dá)到了3400美元。
綜合與分類相結(jié)合
然而，單憑指數(shù)浮動來調(diào)整個(gè)稅仍存在一定的問題。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授胡怡建表示，目前我們的CPI指數(shù)并不能反映居民的真正生活成本。它僅僅反映消費(fèi)品價(jià)格指數(shù)，甚至還并非居民常用的消費(fèi)品，而目前居民最大的開支，住房的開銷并沒有反映在其中。所以，“指數(shù)化”并不能真正解決問題。
胡怡建堅(jiān)持認(rèn)為，如肖捷所述，綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，才是我國個(gè)人所得稅稅改的方向。我國目前采用的是分類所得稅制，將個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目劃分為11項(xiàng)，按不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計(jì)征。工資收入、勞務(wù)收入等都按照不同的辦法扣除。
胡怡建表示，這種扣除方法的前提就不太合理，按照收入扣除，而不是按個(gè)人、家庭支出扣除，我們應(yīng)該參考綜合所得稅模式。
目前，綜合所得稅制模式最典型的還是美國，也就是上述所說“標(biāo)準(zhǔn)扣除”。崔威介紹，在美國，標(biāo)準(zhǔn)扣除以家庭為基本納稅單位，實(shí)行自行申報(bào)。每年的4月15日之前，由納稅人將統(tǒng)一制發(fā)的表格填好后交稅務(wù)局。至2007年，美國標(biāo)準(zhǔn)扣除的額度為5350美元/人/年。如果家庭人口為3人，則乘以3，以此類推。
然而，實(shí)行綜合所得稅制最重要的就是納稅人自行申報(bào)的管理。目前，我國已經(jīng)開始實(shí)行年所得12萬元以上納稅人自行申報(bào)制度，但距離全民申報(bào)尚需時(shí)日。“這就是說，制度的合理性和管理的可行性有矛盾”，“對于我國而言，不可能一下子轉(zhuǎn)型，只能先從分類和綜合所得稅制度結(jié)合開始改革”。
個(gè)稅申報(bào)為稅改準(zhǔn)備
肖捷昨天還表示，今后將大力推行代扣代繳全員明細(xì)申報(bào)，繼續(xù)做好年所得12萬元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)工作，逐步建立健全個(gè)人所得稅管理檔案。
劉桓表示，自從申報(bào)制度出臺后，大家普遍認(rèn)為，這是為了今后對高收入人群進(jìn)一步征稅，“其實(shí)納稅的申報(bào)是為了完善個(gè)人所得稅的改革，健全公共財(cái)政服務(wù)體系，為以后減輕稅負(fù)，進(jìn)行個(gè)人所得稅稅額部分稅前扣除做準(zhǔn)備”。
在劉桓看來，正如肖捷所說，申報(bào)制度將來還要進(jìn)一步“明細(xì)化”。個(gè)人買房買車甚至個(gè)人需要贍養(yǎng)幾口人都要申報(bào)，但這并不是為了將來的征稅。
由于房、車對大多數(shù)人而言，仍然是一個(gè)很大的負(fù)債和壓力。申報(bào)后，國家才可建立個(gè)人所得稅管理檔案，以便以后為減輕稅負(fù)，進(jìn)行合理的個(gè)人所得稅額稅前扣除做準(zhǔn)備。這一說法也正契合了我國即將推進(jìn)分類和綜合所得稅制度結(jié)合的改革。
延伸新聞
今年稅收增收超1.1萬億
國家稅務(wù)總局局長肖捷25日表示，預(yù)計(jì)今年入庫稅款49000多億元，增收11000億元，同比增長30%左右，這也意味著，我國稅收收入增速將連續(xù)10年高于GDP增速。
肖捷在此間召開的全國稅務(wù)工作會議上說，今年是改革開放以來稅收收入增長最快的時(shí)期之一，稅務(wù)部門通過推進(jìn)依法治稅，積極深化稅制改革，稅收結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化、稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用得到了積極發(fā)揮，稅收工作取得了較好的成績。
他說，通過推進(jìn)稅收制度改革，農(nóng)村稅費(fèi)改革逐步深化，東北地區(qū)部分行業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)順利進(jìn)行，調(diào)整和完善了消費(fèi)稅政策，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，提高了個(gè)人所得稅工資薪金所得稅項(xiàng)目費(fèi)用和扣除標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整了儲蓄存款利息個(gè)人所得稅政策等。
近年來，我國稅收收入結(jié)構(gòu)發(fā)生了明顯變化，流轉(zhuǎn)稅占稅收收入總額的比重由2002年的57.6%下降到今年的49.5%，對經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用更強(qiáng)的所得稅比重由2002年的22%提高到26%。
肖捷說，通過大力整頓和規(guī)范稅收秩序，深入開展稅收專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治，稅務(wù)部門查補(bǔ)了大量稅款，提高了稅收征收率。
數(shù)字顯示，全國稅務(wù)系統(tǒng)五年共查補(bǔ)稅款1970億元左右，其中，今年查補(bǔ)稅款約450億元，絕對值雖有所增加，但查補(bǔ)稅款占稅收收入的比重在近兩年呈下降態(tài)勢。
根據(jù)此前財(cái)政部公布數(shù)據(jù)，新的企業(yè)所得稅的實(shí)施，將使我國稅收收入減少900億~1000億人民幣；而個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)若提高至2000元，國家也將減少300億元的收入。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓說：“只要中國經(jīng)濟(jì)維持快速增長，這些減收都不是問題�！�
肖捷表示，明年稅收收入工作面臨許多有利條件，但也存在政策性減收等因素，但從總體上看，明年我國經(jīng)濟(jì)仍將保持平穩(wěn)較快發(fā)展，這將為稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、稅收收入的持續(xù)增長，以及稅收更好地發(fā)揮調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能，奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
劉桓預(yù)計(jì)，2008年我國的稅收收入仍將超過GDP增速，且不會低于20%。劉桓表示，這主要因?yàn)槲覈?jīng)濟(jì)高速發(fā)展，財(cái)稅收入的增加速度將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于由于幾種稅收改革引起的財(cái)稅減收速度�！澳壳霸谖覈鬓D(zhuǎn)稅的收入還是占大頭。高附加值的產(chǎn)業(yè)比例不斷提高，稅收收入必然大幅增長�！� (來源：東方早報(bào) 童穎）
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