中新網(wǎng)4月19日電 據(jù)《北京青年報(bào)》報(bào)道，近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)通知，從2005年7月1日起，企業(yè)員工參與企業(yè)股票期權(quán)計(jì)劃在“行權(quán)”時(shí)，當(dāng)日“施權(quán)價(jià)”與公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
近年來(lái)，國(guó)內(nèi)多家國(guó)有控股公司、高科技公司等上市企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)員工股票期權(quán)的試點(diǎn)，財(cái)稅與證券領(lǐng)域要求有關(guān)部門(mén)盡快明確針對(duì)個(gè)人股票期權(quán)所得的個(gè)人所得稅政策的呼聲日高。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局此次下發(fā)《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》，正是從股票期權(quán)所得性質(zhì)的確定、應(yīng)納稅款的計(jì)算、征收管理等方面對(duì)個(gè)人股票期權(quán)所得適用的個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了明確。
據(jù)介紹，“企業(yè)員工股票期權(quán)”，指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利。該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來(lái)時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格購(gòu)買(mǎi)本公司一定數(shù)量的股票�！澳骋惶囟▋r(jià)格”被稱(chēng)為“授予價(jià)”或“施權(quán)價(jià)”，即根據(jù)股票期權(quán)計(jì)劃可以購(gòu)買(mǎi)股票的價(jià)格，一般為股票期權(quán)授予日的市場(chǎng)價(jià)格或該價(jià)格的折扣價(jià)格，也可以是按照事先設(shè)定的計(jì)算方法約定的價(jià)格；“授予日”也稱(chēng)“授權(quán)日”，指公司授予員工上述權(quán)利的日期；員工根據(jù)股票期權(quán)計(jì)劃選擇購(gòu)買(mǎi)股票的過(guò)程即為“行權(quán)”或稱(chēng)“執(zhí)行”；員工行使上述權(quán)利的當(dāng)日則為“行權(quán)日”，也稱(chēng)“購(gòu)買(mǎi)日”。
據(jù)了解，這是財(cái)政部、稅總首次對(duì)企業(yè)員工參與企業(yè)股票期權(quán)計(jì)劃取得的所得征收個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了明確。(齊雁冰 力爭(zhēng))
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《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》相關(guān)規(guī)定
一、員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。
二、員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià))的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；
對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。
三、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
四、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
舉例
某公司于2002年1月1日授予某高管5萬(wàn)股股票期權(quán)，行使期限為10年，約定價(jià)格為當(dāng)年1元/股。如果到了2005年1月1日，公司上市或股票價(jià)格上漲到10元/股，該高管人員可以按1元/股購(gòu)進(jìn)，再按10元/股賣(mài)出，獲利45萬(wàn)元。按照個(gè)人所得稅稅率表，適用45%稅率，應(yīng)納個(gè)人所得稅為450000×45%-15375=187125元。
當(dāng)然，該人員亦可等到股票價(jià)格更高時(shí)再行使購(gòu)入股票的權(quán)利。
