中新網(wǎng)12月28日電 國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)!掇k法》一共二十五條,分別從目的、概念、申報(bào)內(nèi)容、申報(bào)期限、申報(bào)管理、法律責(zé)任等方面,明確了扣繳義務(wù)人該如何進(jìn)行扣繳申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)該如何進(jìn)行管理。國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站刊出了這一《辦法》的全文。
個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法
第一條 為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理,規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為,維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則和其他法律、法規(guī)的規(guī)定,制定本辦法。
第二條 扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)。
第三條 本辦法所稱個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)(以下簡(jiǎn)稱扣繳申報(bào)),是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí),不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn),扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人)的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。
本辦法所稱扣繳義務(wù)人,是指向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的單位和個(gè)人。
第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括:
(一)工資、薪金所得;
。ǘ﹦趧(wù)報(bào)酬所得;
。ㄈ└宄晁;
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(五)利息、股息、紅利所得;
。┴(cái)產(chǎn)租賃所得;
(七)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
。ò耍┡既凰;
。ň牛┙(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
第五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人的以下基礎(chǔ)信息:姓名、身份證照類型及號(hào)碼、職務(wù)、戶籍所在地、有效聯(lián)系電話、有效通信地址及郵政編碼等。
對(duì)下列個(gè)人,扣繳義務(wù)人還應(yīng)加報(bào)有關(guān)信息:
。ㄒ唬┓枪蛦T(不含股東、投資者):工作單位名稱等;
(二)股東、投資者:公司股本(投資)總額、個(gè)人股本(投資)額等;
。ㄈ┰谥袊(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人(含雇員和非雇員):外文姓名、國(guó)籍或地區(qū)、出生地(中、外文)、居留許可號(hào)碼(或臺(tái)胞證號(hào)碼、回鄉(xiāng)證號(hào)碼)、勞動(dòng)就業(yè)證號(hào)碼、職業(yè)、境內(nèi)職務(wù)、境外職務(wù)、入境時(shí)間、任職期限、預(yù)計(jì)在華時(shí)間、預(yù)計(jì)離境時(shí)間、境內(nèi)任職單位名稱及稅務(wù)登記證號(hào)碼、境內(nèi)任職單位地址和郵政編碼及聯(lián)系電話、境外派遣單位名稱(中、外文)、境外派遣單位地址(中、外文)、支付地(包括境內(nèi)支付和境外支付)等。
儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶支付的儲(chǔ)蓄存款利息所得、證券兌付機(jī)構(gòu)向企業(yè)債券持有人兌付的企業(yè)債券利息所得和上市公司向股民支付的股息、紅利所得,可暫報(bào)送以下信息:姓名、身份證照類型及號(hào)碼、支付的利息(股息、紅利)所得、扣繳稅款等。
各地應(yīng)根據(jù)這些基礎(chǔ)信息和管理工作的要求,制定《個(gè)人基礎(chǔ)信息登記表》,并要求扣繳義務(wù)人填報(bào)。
第六條 扣繳義務(wù)人在進(jìn)行初次扣繳申報(bào)時(shí),應(yīng)報(bào)送第五條所述個(gè)人的基礎(chǔ)信息。個(gè)人及基礎(chǔ)信息發(fā)生變化時(shí),扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月扣繳申報(bào)時(shí),將變更信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第七條 扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí),應(yīng)按每個(gè)人逐欄逐項(xiàng)填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》(附件1)、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》(附件2)。
《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》填寫實(shí)際繳納了個(gè)人所得稅的個(gè)人情況!吨Ц秱(gè)人收入明細(xì)表》填寫支付了應(yīng)稅所得,但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人情況。
已實(shí)行扣繳申報(bào)信息化管理的,可以將《支付個(gè)人收入明細(xì)表》并入《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。
第八條 扣繳義務(wù)人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)解繳代扣稅款時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息。但同時(shí)報(bào)送有困難的,應(yīng)最遲在扣繳稅款的次月底前報(bào)送。
第九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳個(gè)人所得稅款備查簿,正確反映扣繳個(gè)人所得稅情況。
第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核扣繳義務(wù)人的扣繳申報(bào)資料。對(duì)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》沒有按每一個(gè)人逐欄逐項(xiàng)填寫的,或者填寫不準(zhǔn)確的,應(yīng)要求扣繳義務(wù)人重新填報(bào)。
第十一條 扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào),也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理扣繳申報(bào)。
第十二條 扣繳義務(wù)人不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息,需要延期申報(bào)的,應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定辦理。
第十三條 扣繳義務(wù)人代扣稅款時(shí),納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣稅款憑證的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具?劾U義務(wù)人應(yīng)在開具代扣稅款憑證的次月扣繳申報(bào)時(shí),將開具代扣稅款憑證的底聯(lián)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“一戶式”管理的要求,對(duì)每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案,其內(nèi)容包括:
。ㄒ唬┛劾U義務(wù)人編碼、扣繳義務(wù)人名稱、登記證照類型、稅務(wù)登記證號(hào)碼、電話號(hào)碼、電子郵件地址、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、單位地址、郵政編碼、法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)和財(cái)務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話、稅務(wù)登記機(jī)關(guān)、稅務(wù)登記日期、主管稅務(wù)機(jī)關(guān);
(二)全年的職工人數(shù)、納稅人數(shù)及匯總的應(yīng)納稅所得額(按所得項(xiàng)目歸類匯總)、免稅收入、應(yīng)納稅額(按所得項(xiàng)目歸類匯總)、減免稅額、已扣稅額、應(yīng)補(bǔ)(退)稅額、滯納金、罰款等。
第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以個(gè)人身份證照號(hào)碼或個(gè)人納稅編碼為標(biāo)識(shí),歸集個(gè)人的基礎(chǔ)信息、收入及納稅信息,逐人建立個(gè)人收入與納稅檔案。
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度終了3個(gè)月內(nèi),為已經(jīng)實(shí)行扣繳申報(bào)后的個(gè)人按其全年實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額開具《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)所掌握的涉稅信息,定期對(duì)扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)和個(gè)人自行納稅申報(bào)的情況進(jìn)行交叉稽核、分析評(píng)估。
第十八條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,依照征管法第六十一條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。
第十九條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息等有關(guān)情況的,依照征管法第六十二條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法為扣繳義務(wù)人和個(gè)人的情況保密。對(duì)未為扣繳義務(wù)人和個(gè)人保密的,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
第二十一條 其他稅收違法行為,按照法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人和個(gè)人的稅法宣傳、政策輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)。
第二十三條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法,結(jié)合本地實(shí)際,制定具體實(shí)施辦法,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
第二十四條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條 本辦法從2006年1月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本辦法有抵觸或不一致的,按本辦法執(zhí)行。
附件:1.扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表
2.支付個(gè)人收入明細(xì)表
附件1
繳個(gè)人所得稅報(bào)告表
扣繳義務(wù)人名稱(公章): 金額單位:元(列至角分)
填表日期: 年 月 日
序號(hào) |
納稅人姓名 |
身份證照類型 |
身份證照號(hào)碼 |
國(guó)籍 |
所得項(xiàng)目 |
所得期間 |
收入額 |
免稅
收入額 |
允許扣除的稅費(fèi) |
費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) |
準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額 |
應(yīng)納稅所得額 |
稅率% |
速算
扣除數(shù) |
應(yīng)扣稅額 |
已扣稅額 |
備注 |
1 |
2 |
3 |
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6 |
7 |
8 |
9 |
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合 計(jì) |
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扣繳義務(wù)人聲明 |
我聲明:此扣繳報(bào)告表是根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定填報(bào)的,我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。
聲明人簽字: |
會(huì)計(jì)主管簽字: 負(fù)責(zé)人簽字: 扣繳單位(或法定代表人)(簽章): |
受理人(簽章): 受理日期: 年 月 日 受理稅務(wù)機(jī)關(guān)(章): |
國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制
本表一式二份,一份扣繳義務(wù)人留存,一份報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》填表說明
一、本表根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)及其實(shí)施條例制定。
二、本表適用于扣繳義務(wù)人申報(bào)扣繳的所得稅額?劾U義務(wù)人必須區(qū)分納稅人、所得項(xiàng)目逐人逐項(xiàng)明細(xì)填寫本表。
三、扣繳義務(wù)人不能按規(guī)定期限報(bào)送本表時(shí),應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng),經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長(zhǎng)期限。
四、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表的,依照征管法第六十二條的規(guī)定,予以處罰。
五、填寫本表要用中文,也可用中、外兩種文字填寫。
六、表頭項(xiàng)目的填寫說明如下:
1、扣繳義務(wù)人編碼:填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)為扣繳義務(wù)人確定的稅務(wù)識(shí)別號(hào)。
2、扣繳義務(wù)人名稱:填寫扣繳義務(wù)人單位名稱全稱并加蓋公章,不得填寫簡(jiǎn)稱。
3、填表日期:是指扣繳義務(wù)人填制本表的具體日期。
七、本表各欄的填寫如下:
1、納稅人姓名:納稅義務(wù)人如在中國(guó)境內(nèi)無住所,其姓名應(yīng)當(dāng)用中文和外文兩種文字填寫。
2、身份證照類型:填寫納稅人的有效證件(身份證、戶口簿、護(hù)照、回鄉(xiāng)證等)名稱。
3、所得項(xiàng)目:按照稅法規(guī)定項(xiàng)目填寫。同一納稅義務(wù)人有多項(xiàng)所得時(shí),應(yīng)分別填寫。
4、所得期間:填寫扣繳義務(wù)人支付所得的時(shí)間。
5、收入額:如支付外幣的,應(yīng)折算成人民幣。外幣折合人民幣時(shí),如為美元、日元和港幣,應(yīng)當(dāng)按照繳款上一月最后一日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)折算;如為美元、日元和港幣以外的其他外幣的,應(yīng)當(dāng)按照繳款上一月最后一日中國(guó)銀行公布的人民幣外匯匯率中的現(xiàn)鈔買入價(jià)折算。
6、免稅收入額:指按照國(guó)家規(guī)定,單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金,按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和其他經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的補(bǔ)貼、津貼等按照稅法及其實(shí)施條例和國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定免于納稅的所得。
此欄只適用于工資薪金所得項(xiàng)目,其他所得項(xiàng)目不得填列。
7、允許扣除的稅費(fèi):只適用勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目。
(1)勞務(wù)報(bào)酬所得允許扣除的稅費(fèi)是指勞務(wù)發(fā)生過程中實(shí)際繳納的稅費(fèi);
(2)特許權(quán)使用費(fèi)允許扣除的稅費(fèi)是指提供特許權(quán)過程中發(fā)生的中介費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi);
(3)適用財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí),允許扣除的稅費(fèi)是指修繕費(fèi)和出租財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);
(4)適用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),允許扣除的稅費(fèi)是指財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)生的合理稅費(fèi)。
8、除法律法規(guī)另有規(guī)定的外,準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額不得超過應(yīng)納稅所得額的30%。
9、已扣稅額:是指扣繳義務(wù)人當(dāng)期實(shí)際扣繳的個(gè)人所得稅稅款及減免稅額。
10、扣繳非本單位職工的稅款,須在備注欄反映。
11、表間關(guān)系:
(1)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
(2)應(yīng)納稅所得額=收入額(人民幣合計(jì))-免稅收入額-允許扣除的稅費(fèi)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額
注:全年一次性獎(jiǎng)金等特殊政策的應(yīng)納稅所得額計(jì)算除外。
(3)收入額(人民幣合計(jì))=收入額(人民幣)+收入額(外幣折合人民幣)
12、聲明人:填寫扣繳義務(wù)人名稱。
八、本表為A4橫式。
附件2
支付個(gè)人收入明細(xì)表
扣繳義務(wù)人名稱(公章): 金額單位:元(列至角分)
所屬期: 年 月 日至 年 月 日 填表日期: 年 月 日
姓名 |
身份證照類型及號(hào)碼 |
收入額 |
備注 |
合計(jì) |
工資薪金所得 |
承包、承租所得 |
勞務(wù)報(bào)酬所得 |
利息、股息、紅利所得 |
其他各項(xiàng)所得 |
1 |
2 |
3 |
4 |
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6 |
7 |
8 |
9 |
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合計(jì) |
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制表人: 審核人:
《支付個(gè)人收入明細(xì)表》填表說明
一、本表根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例制定。各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本地實(shí)際,本著有利征管、方便納稅人的原則,在本表樣的基礎(chǔ)上增加欄目和內(nèi)容。
二、適用范圍:扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得,但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)、沒有扣繳稅款的納稅人情況報(bào)送。
三、“收入項(xiàng)目”欄填寫金額,4+5+6+7+8=3
四、非本單位雇員、非本期收入及其他有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)在備注欄中注明。
五、“審核人”指單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。
六、本表為A4橫式,填寫一式二份,扣繳義務(wù)人留存一份,報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。